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國(guó)家稅務(wù)總局公布車(chē)輛購(gòu)置稅征收管理辦法

商用車(chē)之家訊:《車(chē)輛購(gòu)置稅征收管理辦法》已經(jīng)2014年11月25日國(guó)家稅務(wù)總局第3次局務(wù)會(huì)議審議通過(guò),現(xiàn)予公布,自2015年2月1日起施行,總計(jì)共有三十條內(nèi)容。

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       《車(chē)輛購(gòu)置稅征收管理辦法》已經(jīng)2014年11月25日國(guó)家稅務(wù)總局第3次局務(wù)會(huì)議審議通過(guò),現(xiàn)予公布,自2015年2月1日起施行。


車(chē)輛購(gòu)置稅征收管理辦法


       第一條根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》(以下簡(jiǎn)稱稅收征管法)、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》、《中華人民共和國(guó)車(chē)輛購(gòu)置稅暫行條例》(以下簡(jiǎn)稱車(chē)輛購(gòu)置稅條例)及有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定,制定本辦法。


       第二條車(chē)輛購(gòu)置稅的征稅、免稅、減稅范圍按照車(chē)輛購(gòu)置稅條例的規(guī)定執(zhí)行。


       第三條納稅人應(yīng)到下列地點(diǎn)辦理車(chē)輛購(gòu)置稅納稅申報(bào):


      (一)需要辦理車(chē)輛登記注冊(cè)手續(xù)的納稅人,向車(chē)輛登記注冊(cè)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào);


       (二)不需要辦理車(chē)輛登記注冊(cè)手續(xù)的納稅人,向納稅人所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。


       第四條車(chē)輛購(gòu)置稅實(shí)行一車(chē)一申報(bào)制度。


       第五條納稅人購(gòu)買(mǎi)自用應(yīng)稅車(chē)輛的,應(yīng)自購(gòu)買(mǎi)之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅;進(jìn)口自用應(yīng)稅車(chē)輛的,應(yīng)自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅;自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車(chē)輛的,應(yīng)自取得之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅。


       第六條免稅車(chē)輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因,其免稅條件消失的,納稅人應(yīng)在免稅條件消失之日起60日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新申報(bào)納稅。


       免稅車(chē)輛發(fā)生轉(zhuǎn)讓,但仍屬于免稅范圍的,受讓方應(yīng)當(dāng)自購(gòu)買(mǎi)或取得車(chē)輛之日起60日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新申報(bào)免稅。


       第七條納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)如實(shí)填寫(xiě)《車(chē)輛購(gòu)置稅納稅申報(bào)表》(以下簡(jiǎn)稱納稅申報(bào)表),同時(shí)提供以下資料:


       (一)納稅人身份證明;


       (二)車(chē)輛價(jià)格證明;


       (三)車(chē)輛合格證明;


       (四)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。


       第八條免稅條件消失的車(chē)輛,納稅人在辦理納稅申報(bào)時(shí),應(yīng)如實(shí)填寫(xiě)納稅申報(bào)表,同時(shí)提供以下資料:


       (一)發(fā)生二手車(chē)交易行為的,提供納稅人身份證明、《二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票》和《車(chē)輛購(gòu)置稅完稅證明》(以下簡(jiǎn)稱完稅證明)正本原件;


       (二)未發(fā)生二手車(chē)交易行為的,提供納稅人身份證明、完稅證明正本原件及有效證明資料。


       第九條車(chē)輛購(gòu)置稅計(jì)稅價(jià)格按照以下情形確定:


       (一)納稅人購(gòu)買(mǎi)自用的應(yīng)稅車(chē)輛,計(jì)稅價(jià)格為納稅人購(gòu)買(mǎi)應(yīng)稅車(chē)輛而支付給銷(xiāo)售者的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,不包含增值稅稅款;


       (二)納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車(chē)輛:


       計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅


      (三)納稅人購(gòu)買(mǎi)自用或者進(jìn)口自用應(yīng)稅車(chē)輛,申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格低于同類型應(yīng)稅車(chē)輛的最低計(jì)稅價(jià)格,又無(wú)正當(dāng)理由的,計(jì)稅價(jià)格為國(guó)家稅務(wù)總局核定的最低計(jì)稅價(jià)格;


       (四)納稅人自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車(chē)輛的計(jì)稅價(jià)格,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的最低計(jì)稅價(jià)格核定;


      (五)國(guó)家稅務(wù)總局未核定最低計(jì)稅價(jià)格的車(chē)輛,計(jì)稅價(jià)格為納稅人提供的有效價(jià)格證明注明的價(jià)格。有效價(jià)格證明注明的價(jià)格明顯偏低的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定應(yīng)稅車(chē)輛的計(jì)稅價(jià)格;


       (六)進(jìn)口舊車(chē)、因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車(chē)輛、庫(kù)存超過(guò)3年的車(chē)輛、行駛8萬(wàn)公里以上的試驗(yàn)車(chē)輛、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他車(chē)輛,計(jì)稅價(jià)格為納稅人提供的有效價(jià)格證明注明的價(jià)格。納稅人無(wú)法提供車(chē)輛有效價(jià)格證明的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定應(yīng)稅車(chē)輛的計(jì)稅價(jià)格;


       (七)免稅條件消失的車(chē)輛,自初次辦理納稅申報(bào)之日起,使用年限未滿10年的,計(jì)稅價(jià)格以免稅車(chē)輛初次辦理納稅申報(bào)時(shí)確定的計(jì)稅價(jià)格為基準(zhǔn),每滿1年扣減10%;未滿1年的,計(jì)稅價(jià)格為免稅車(chē)輛的原計(jì)稅價(jià)格;使用年限10年(含)以上的,計(jì)稅價(jià)格為0。


       第十條價(jià)外費(fèi)用是指銷(xiāo)售方價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的基金、集資費(fèi)、違約金(延期付款利息)和手續(xù)費(fèi)、包裝費(fèi)、儲(chǔ)存費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、保管費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi),但不包括銷(xiāo)售方代辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)買(mǎi)方收取的保險(xiǎn)費(fèi),以及向購(gòu)買(mǎi)方收取的代購(gòu)買(mǎi)方繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅、車(chē)輛牌照費(fèi)。


       第十一條最低計(jì)稅價(jià)格是指國(guó)家稅務(wù)總局依據(jù)機(jī)動(dòng)車(chē)生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷(xiāo)商提供的車(chē)輛價(jià)格信息,參照市場(chǎng)平均交易價(jià)格核定的車(chē)輛購(gòu)置稅計(jì)稅價(jià)格。


       車(chē)輛購(gòu)置稅最低計(jì)稅價(jià)格管理辦法由國(guó)家稅務(wù)總局另行制定。


      第十二條納稅人購(gòu)買(mǎi)自用或者進(jìn)口自用的應(yīng)稅車(chē)輛,申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格低于同類型應(yīng)稅車(chē)輛的最低計(jì)稅價(jià)格,又無(wú)正當(dāng)理由的,是指除本辦法第九條第(六)項(xiàng)規(guī)定車(chē)輛之外的情形。


       第十三條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)納稅申報(bào)資料進(jìn)行審核,確定計(jì)稅價(jià)格,征收稅款,核發(fā)完稅證明。


       第十四條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)已經(jīng)辦理納稅申報(bào)車(chē)輛的征管資料及電子信息按規(guī)定保存。


       第十五條已繳納車(chē)輛購(gòu)置稅的車(chē)輛,發(fā)生下列情形之一的,準(zhǔn)予納稅人申請(qǐng)退稅:


       (一)車(chē)輛退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷(xiāo)商的;


       (二)符合免稅條件的設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車(chē)輛但已征稅的;


       (三)其他依據(jù)法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)予退稅的情形。


       第十六條納稅人申請(qǐng)退稅時(shí),應(yīng)如實(shí)填寫(xiě)《車(chē)輛購(gòu)置稅退稅申請(qǐng)表》(以下簡(jiǎn)稱退稅申請(qǐng)表),由本人、單位授權(quán)人員到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅手續(xù),按下列情況分別提供資料:


       (一)車(chē)輛退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷(xiāo)商的,提供生產(chǎn)企業(yè)或經(jīng)銷(xiāo)商開(kāi)具的退車(chē)證明和退車(chē)發(fā)票。


       未辦理車(chē)輛登記注冊(cè)的,提供原完稅憑證、完稅證明正本和副本;已辦理車(chē)輛登記注冊(cè)的,提供原完稅憑證、完稅證明正本、公安機(jī)關(guān)車(chē)輛管理機(jī)構(gòu)出具的機(jī)動(dòng)車(chē)注銷(xiāo)證明。


       (二)符合免稅條件的設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車(chē)輛但已征稅的,未辦理車(chē)輛登記注冊(cè)的,提供原完稅憑證、完稅證明正本和副本;已辦理車(chē)輛登記注冊(cè)的,提供原完稅憑證、完稅證明正本。


       (三)其他依據(jù)法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)予退稅的情形,未辦理車(chē)輛登記注冊(cè)的,提供原完稅憑證、完稅證明正本和副本;已辦理車(chē)輛登記注冊(cè)的,提供原完稅憑證、完稅證明正本、公安機(jī)關(guān)車(chē)輛管理機(jī)構(gòu)出具的機(jī)動(dòng)車(chē)注銷(xiāo)證明或者稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。


       第十七條車(chē)輛退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷(xiāo)商的,納稅人申請(qǐng)退稅時(shí),主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自納稅人辦理納稅申報(bào)之日起,按已繳納稅款每滿1年扣減10%計(jì)算退稅額;未滿1年的,按已繳納稅款全額退稅。


       其他退稅情形,納稅人申請(qǐng)退稅時(shí),主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)有關(guān)規(guī)定計(jì)算退稅額。


       第十八條納稅人在辦理車(chē)輛購(gòu)置稅免(減)稅手續(xù)時(shí),應(yīng)如實(shí)填寫(xiě)納稅申報(bào)表和《車(chē)輛購(gòu)置稅免(減)稅申報(bào)表》(以下簡(jiǎn)稱免稅申報(bào)表),除按本辦法第七條規(guī)定提供資料外,還應(yīng)根據(jù)不同情況,分別提供下列資料:


       (一)外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用的車(chē)輛,分別提供機(jī)構(gòu)證明和外交部門(mén)出具的身份證明;


       (二)中國(guó)人民解放軍和中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)列入軍隊(duì)武器裝備訂貨計(jì)劃的車(chē)輛,提供訂貨計(jì)劃的證明;


       (三)設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車(chē)輛,提供車(chē)輛內(nèi)、外觀彩色5寸照片;


       (四)其他車(chē)輛,提供國(guó)務(wù)院或者國(guó)務(wù)院授權(quán)的主管部門(mén)的批準(zhǔn)文件。


       第十九條車(chē)輛購(gòu)置稅條例第九條“設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車(chē)輛”,是指列入國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)的《設(shè)有固定裝置非運(yùn)輸車(chē)輛免稅圖冊(cè)》(以下簡(jiǎn)稱免稅圖冊(cè))的車(chē)輛。


      第二十條納稅人在辦理設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車(chē)輛免稅申報(bào)時(shí),主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依據(jù)免稅圖冊(cè)對(duì)車(chē)輛固定裝置進(jìn)行核實(shí)無(wú)誤后,辦理免稅手續(xù)。


       第二十一條需要列入免稅圖冊(cè)的車(chē)輛,機(jī)動(dòng)車(chē)生產(chǎn)企業(yè)或者納稅人按照規(guī)定填寫(xiě)《設(shè)有固定裝置非運(yùn)輸車(chē)輛信息表》(以下簡(jiǎn)稱車(chē)輛信息表)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送車(chē)輛有關(guān)資料及信息,國(guó)家稅務(wù)總局定期審核下發(fā)免稅圖冊(cè)。


       車(chē)輛購(gòu)置稅免稅圖冊(cè)管理辦法由國(guó)家稅務(wù)總局另行制定。


       第二十二條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)完稅證明管理,不得交由稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位核發(fā)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅款足額入庫(kù)后發(fā)放完稅證明。


      完稅證明不得轉(zhuǎn)借、涂改、買(mǎi)賣(mài)或者偽造。


       第二十三條完稅證明分正本和副本,按車(chē)核發(fā),每車(chē)一證。正本由車(chē)主保管,副本用于辦理車(chē)輛登記注冊(cè)。


       稅務(wù)機(jī)關(guān)積極推行與車(chē)輛登記管理部門(mén)共享車(chē)輛購(gòu)置稅完稅情況電子信息。


       第二十四條購(gòu)買(mǎi)二手車(chē)時(shí),購(gòu)買(mǎi)者應(yīng)當(dāng)向原車(chē)主索要完稅證明。


       第二十五條完稅證明發(fā)生損毀丟失的,車(chē)主在補(bǔ)辦完稅證明時(shí),填寫(xiě)《車(chē)輛購(gòu)置稅完稅證明補(bǔ)辦表》(以下簡(jiǎn)稱補(bǔ)辦表),分別按照以下情形予以補(bǔ)辦:


       (一)車(chē)輛登記注冊(cè)前完稅證明發(fā)生損毀丟失的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依據(jù)納稅人提供的車(chē)輛購(gòu)置稅完稅憑證聯(lián)次或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)車(chē)輛購(gòu)置稅完稅憑證留存聯(lián)次或者其電子信息、車(chē)輛合格證明補(bǔ)辦;


       (二)車(chē)輛登記注冊(cè)后完稅證明發(fā)生損毀丟失的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依據(jù)車(chē)主提供的《機(jī)動(dòng)車(chē)行駛證》或者《機(jī)動(dòng)車(chē)登記證書(shū)》,核發(fā)完稅證明正本(副本留存)。


       第二十六條完稅證明內(nèi)容與原申報(bào)資料不一致時(shí),納稅人可以到發(fā)證稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理完稅證明的更正。


       第二十七條完稅證明的樣式、規(guī)格、編號(hào)由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一規(guī)定并印制。


       第二十八條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)稅源管理。發(fā)現(xiàn)納稅人不按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào),造成不繳或者少繳應(yīng)納稅款的,按稅收征管法有關(guān)規(guī)定處理。


       第二十九條本辦法涉及的納稅申報(bào)表、補(bǔ)辦表、退稅申請(qǐng)表、免稅申報(bào)表、車(chē)輛信息表的樣式、規(guī)格由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一規(guī)定,另行下發(fā)。各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局自行印制使用,納稅人也可在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)站自行下載填寫(xiě)使用。


       第三十條本辦法自2015年2月1日起實(shí)施?!盾?chē)輛購(gòu)置稅征收管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第15號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈車(chē)輛購(gòu)置稅征收管理辦法〉的決定》(國(guó)家稅務(wù)總局令第27號(hào))同時(shí)廢止。




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